跨境賣(mài)家注意：英國(guó)公司這一身份認(rèn)定，竟引發(fā)22萬(wàn)英鎊稅款重復(fù)繳納風(fēng)險(xiǎn)！（附成功規(guī)避案例）

近期，一家已在英國(guó)注冊(cè)并持有英國(guó)VAT號(hào)的中國(guó)背景企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“O公司”），陷入被要求補(bǔ)繳高達(dá)約22萬(wàn)英鎊（折合人民幣約220萬(wàn)元）未代扣的VAT稅款的困境。

而事實(shí)上，在此以前，該稅款已通過(guò)Amazon平臺(tái)代扣代繳功能處理完成，屬于典型的“重復(fù)征稅”問(wèn)題。

本文將通過(guò)這個(gè)真實(shí)案例，帶各位賣(mài)家朋友深入了解英國(guó)稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)，以及遇到稅局稽查時(shí)該如何正確應(yīng)對(duì)。

（圖片來(lái)源：自制）

一、案例背景：平臺(tái)已扣稅，稅局為何堅(jiān)持追繳？

O公司雖然注冊(cè)在英國(guó)，但實(shí)際管理和控制地點(diǎn)位于中國(guó)。

根據(jù)英國(guó)稅法，這類(lèi)公司在VAT法規(guī)意義上屬于“英國(guó)非居民企業(yè)”。因此，Amazon依據(jù)英國(guó)VAT相關(guān)法規(guī)對(duì)O公司在英B2C銷(xiāo)售實(shí)施代扣代繳。

然而，英國(guó)稅局卻指出，O公司身為“英國(guó)本土公司”，應(yīng)自行申報(bào)VAT，進(jìn)而要求補(bǔ)繳過(guò)去的B2C銷(xiāo)售未代扣的VAT稅款。

關(guān)鍵矛盾點(diǎn)：

稅局認(rèn)定企業(yè)身份≠平臺(tái)認(rèn)定企業(yè)身份，導(dǎo)致同一筆稅金面臨雙重征收風(fēng)險(xiǎn)。

二、破局關(guān)鍵：如何證明“英國(guó)非居民企業(yè)”身份？

在分析完具體情況并查閱相關(guān)法律法規(guī)后，顯然平臺(tái)的處理方式符合現(xiàn)行法規(guī)要求。因此，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)應(yīng)放在與稅局的溝通上，嘗試通過(guò)正式程序申請(qǐng)退稅。

初步方案：

1、先行向平臺(tái)支付22萬(wàn)英鎊的稅款，以確保平臺(tái)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不受影響；

2、隨后向英國(guó)稅局（HMRC）申請(qǐng)修改相關(guān)期間的VAT申報(bào)表，通過(guò)減少對(duì)應(yīng)期間的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，形成退稅請(qǐng)求，從而引發(fā)稅局審核和稽查程序。

很快就收到了稅局的通知，認(rèn)為O公司的做法是錯(cuò)誤的，并拒絕了修改申請(qǐng)表的申請(qǐng)。

（圖片來(lái)源：自制）

當(dāng)做好前期鋪墊工作后，迅速開(kāi)始下一步的策略，圍繞“公司實(shí)際管理和控制地不在英國(guó)”這一核心，展開(kāi)深度舉證：

1、法律依據(jù)強(qiáng)化

援引英國(guó)公司法（Corporation Tax Acts）以及OECD稅收協(xié)定中關(guān)于“有效管理地”（POEM）的判定標(biāo)準(zhǔn)，明確稅收居民身份應(yīng)取決于“公司實(shí)質(zhì)受控與管理地”，而非僅僅依賴(lài)形式注冊(cè)地。

根據(jù)英國(guó)相關(guān)法律，判斷一家企業(yè)是否屬于“英國(guó)本土公司”（UK resident company）的核心標(biāo)準(zhǔn)是：公司的日常管理和控制地點(diǎn)是否在英國(guó)。換句話(huà)說(shuō)，不論公司注冊(cè)地在哪里，其是否被認(rèn)定為英國(guó)本土公司，關(guān)鍵在于管理決策和日常運(yùn)營(yíng)是否在英國(guó)進(jìn)行。

（圖片來(lái)源：OECD Model Tax Convention 2017）

可以用來(lái)證明公司為英國(guó)本土公司的證據(jù)包括：

- 帶有付款證明的英國(guó)辦公室租賃/租約協(xié)議；

- 在營(yíng)業(yè)地址雇用的員工記錄，以及可用的PAYE記錄；

- 市政稅賬單（Council Tax）；

- 水電等公共事業(yè)賬單；

- 日常業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)；

- 英國(guó)法人所持有的國(guó)民保險(xiǎn)號(hào)碼（National Insurance Number）。

即便是海外公司，也可以在滿(mǎn)足上述條件、將公司日常管理和控制地點(diǎn)設(shè)在英國(guó)的情況下，被認(rèn)定為英國(guó)公司。

需要注意的是，稅局不接受以下形式的地址或證據(jù)作為認(rèn)定依據(jù)：

- 代理地址（Registered Agent Address）

2、地址證據(jù)更新

在Companies House上將“主要經(jīng)營(yíng)地址”（principal place of business address）變更為董事居住地，即中國(guó)，以真實(shí)反映公司日常管理團(tuán)隊(duì)及決策控制地點(diǎn)位于英國(guó)境外。

3、相關(guān)材料舉證

1）提交平臺(tái)代扣代繳相關(guān)證據(jù)，包括但不限于與平臺(tái)之間的郵件往來(lái)、支付平臺(tái)稅金的水單等，以佐證實(shí)際繳稅情況；

2）提供支付稅金的水單、VAT計(jì)算工作底稿（VAT calculation working paper）、銷(xiāo)售報(bào)告等資料，證明稅款的支付及交易數(shù)據(jù)的真實(shí)性；

3）遞交Companies House出具的公司經(jīng)營(yíng)地址信息（中國(guó)地址），以進(jìn)一步支持公司實(shí)際管理地點(diǎn)在英國(guó)之外的事實(shí)。

（圖片來(lái)源：自制）

三、稅局態(tài)度：從拒絕修改到認(rèn)可證據(jù)鏈的轉(zhuǎn)變

在第二次申述中，稅局最終認(rèn)可了提交的證據(jù)鏈，確認(rèn)了O公司作為“英國(guó)非稅收居民企業(yè)”身份，從而成功避免了重復(fù)繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)了合規(guī)且有效的稅務(wù)處理。

（圖片來(lái)源：自制）

四、案例啟示：跨境賣(mài)家必備的英國(guó)稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)

要點(diǎn)1：“本土公司”認(rèn)定，注冊(cè)地≠稅收居民

通過(guò)本案例可以看出，英國(guó)公司是否被認(rèn)定為“本土公司”，核心取決于公司日常管理和控制（place of effective management）是否在英國(guó)，而不僅僅是公司注冊(cè)地或VAT證書(shū)上顯示的地址。對(duì)于海外公司，即便注冊(cè)于英國(guó)，如果實(shí)際管理和決策地點(diǎn)不在英國(guó)，也可能不被視為英國(guó)稅收居民公司。

要點(diǎn)2：證據(jù)鏈完整性決定申述成敗

需留存：平臺(tái)代扣代繳記錄、賬單及稅務(wù)繳納憑證、辦公租賃、員工記錄等相關(guān)材料。在涉及平臺(tái)代扣代繳或VAT爭(zhēng)議時(shí)，及時(shí)提供清晰、可驗(yàn)證的證據(jù)，是有效避免重復(fù)繳稅或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

要點(diǎn)3：個(gè)案“case by case”分析至關(guān)重要

不同運(yùn)營(yíng)模式、管理架構(gòu)可能導(dǎo)致稅局認(rèn)定差異，建議提前進(jìn)行稅務(wù)定位評(píng)估，避免事后補(bǔ)救。

五、結(jié)語(yǔ)：實(shí)質(zhì)大于形式，前瞻防患未然

英國(guó)VAT合規(guī)絕非“有號(hào)即可”，而需從企業(yè)實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)層面規(guī)范管理流程、留存完整證據(jù)。

封面來(lái)源/圖蟲(chóng)創(chuàng)意

（來(lái)源：Amy聊跨境）

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