只要錢從美國出去，都會涉及預(yù)扣稅的問題，C公司分紅給非美國的股東也不例外。

可是一旦涉及到預(yù)扣稅的問題，就會觸發(fā)多種合規(guī)要求和義務(wù)。

01 分紅給外國股東，會預(yù)扣多少？不給股東分紅可以嗎？

首先，想試圖通過不分紅的手段逃避雙重征稅，是不可以的。

針對公司不分紅、留存過多利益的情況，IRS有累積收益稅AET的「處罰」措施——

? 累積收益=年初累積收益之和+當(dāng)前累積收益-支付給股東的股息

? AET稅=累積收益×0.2

如果實在是想留存一部分利潤，建議把留存的數(shù)額調(diào)整至25萬美元以內(nèi)最佳；

想要留存超25萬美元的情況下，C公司需要制定明確的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，如擴(kuò)展業(yè)務(wù)、研發(fā)等，并保留相關(guān)文件。

而對于分紅，IRS規(guī)定，C公司發(fā)放的股息屬于「美國來源固定或可確定年度或定期所得」，也就是FDAP，C公司需要對非居民的外國人或外國公司需預(yù)扣30%的預(yù)扣稅。

若股東所在國和美國有簽訂稅收協(xié)定的情況下，則股息的預(yù)扣稅率可能降至15%、10%、5%。

但獲得優(yōu)惠稅率的前提，是外國股東提供W-8BEN表或是W-8BEN-E表格，聲明其身份。

在預(yù)扣稅的扣繳上，C公司有義務(wù)在發(fā)放分紅時，就從應(yīng)付股息中扣掉一定比例的預(yù)扣稅款，并代替外國股東向IRS繳納。

具體預(yù)扣稅的金額根據(jù)分紅多少來定，且預(yù)扣稅通常要按月或季度繳納。

不過，在實際操作過程中，C公司還需注意下列3點：

1. 如果外國股東所在國和美國沒有稅收協(xié)定，或是未提供W-8BEN/W-8BEN-E表，則C公司必須預(yù)扣30%；

2. 要是股東是通過穿透實體（例如單一成員LLC）間接持股，同樣需要提供W-8BEN-E表明受益所有人的身份；

3. 未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)扣的C公司，需自行承擔(dān)應(yīng)扣未扣的稅款。

02 除了繳款以外，C公司還需要滿足1042表的申報義務(wù)

C公司還會需要用到1042表，即《外國人士美國來源所得年度預(yù)提所得稅申報表》，報告所有向非美國人支付的、需預(yù)扣的FDAP所得。

包括股息在內(nèi)，只要C公司在一年內(nèi)任意時間，向非美國人支付了以下類型的收入，就需要申報1042表——

- 股息

- 利息

- 版稅

- 租金

- 服務(wù)報酬

即使只是在第一或者第二季度支付了一次，也需要在下一年申報今年整一個年度的1042表。

除了1042表外，C公司還需要為每一位預(yù)扣了稅款的外國股東，各填寫一份1042-S表，并分別給到外國股東和IRS。

如果需要更多的時間去填報1042表或1042-S表，C公司可以通過填報7004表申請延期，但相關(guān)的稅款仍需要在每年3月15日前存入EFTPS。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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