跨境稅務(wù)紅線：避開這幾點(diǎn)，無票采購、結(jié)匯難題迎刃而解

隨著跨境電商行業(yè)的快速發(fā)展，稅務(wù)合規(guī)成為眾多賣家關(guān)注的焦點(diǎn)。如何在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下合理申報、降低稅負(fù)、規(guī)避風(fēng)險，是每一位跨境經(jīng)營者必須面對的問題。本文基于廈門普鷺通財稅服務(wù)有限公司副總經(jīng)理Marie Wu的分享內(nèi)容，系統(tǒng)梳理了跨境電商常見的稅務(wù)問題與合規(guī)策略，為賣家提供實(shí)用參考。【11月26日，跨境電商財稅合規(guī)閉門私董會·深圳站，特邀跨境財稅專家、講師，詳解跨境出口報關(guān)政策、解析不同地區(qū)主體組合方案，了解更多稅務(wù)申報問題，點(diǎn)擊報名?！?/span>

一、增值稅處理：關(guān)鍵在于“出口免稅”的認(rèn)定

增值稅是跨境電商稅務(wù)處理中的核心問題。根據(jù)我國政策，出口銷售適用零稅率，即免征增值稅。然而，能否享受該政策，關(guān)鍵在于是否能夠提供完整的報關(guān)單。

- 有報關(guān)單：可直接申請免征增值稅，流程清晰，稅務(wù)風(fēng)險低。

- 無報關(guān)單：需與稅務(wù)局積極溝通，提供以下材料作為佐證：

- 訂單明細(xì)（如7-9月的Excel表格）；

- 客戶地址均為境外（如美國）；

- 收款方式為美金；

- 物流軌跡、FBA倉號等與SKU對應(yīng)的履約證據(jù)。

Marie Wu強(qiáng)調(diào)：即使沒有報關(guān)單，只要能夠證明交易為“境外銷售”，仍有可能通過與稅務(wù)局溝通爭取免稅待遇。但需注意，材料必須形成“證據(jù)閉環(huán)”，邏輯嚴(yán)密。

二、企業(yè)所得稅：必須如實(shí)申報，不可逃避

與企業(yè)所得稅相關(guān)的幾個要點(diǎn)：

- 申報不等于交稅：若有足夠的成本與費(fèi)用發(fā)票沖抵利潤，可免交企業(yè)所得稅。

- 不可按“Income”申報：平臺向稅務(wù)局推送的數(shù)據(jù)為“銷售收入減去退貨收入”，若按Income（凈收入）申報，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)差異較大，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

- 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票最晚提交時間：如7-9月的成本發(fā)票，最晚可于次年5月31日前提交，用于抵扣企業(yè)所得稅。

三、不同主體與模式的稅務(wù)差異

1. 中國公司與海外公司稅點(diǎn)不同

- 中國公司：企業(yè)所得稅率為5%或25%，增值稅率為1%或13%。

- 美國公司：聯(lián)邦稅率為21%，各州銷售稅與企業(yè)所得稅不同。

結(jié)論：稅務(wù)主體的注冊國家決定適用稅制，賣家需根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)選擇最優(yōu)配置。

2. 不同出口模式的適用性

- 9810模式（跨境電商出口海外倉）：

- 適合“精鋪型”賣家，店鋪集中、管理難度小；

- 需定期向稅務(wù)局報送庫存與銷售數(shù)據(jù)，若貨物未售完，已退稅款需返還；

- 操作復(fù)雜，適合具備較強(qiáng)財務(wù)管理能力的團(tuán)隊。

- 9610模式（跨境電商零售出口）：

- 適合郵政小包發(fā)貨；

- 目前普遍反映時效慢、費(fèi)用高，執(zhí)行難度大。

- 0110模式（一般貿(mào)易出口）：

- 適合“店群模式”賣家；

- 需設(shè)立國內(nèi)集采中心與境外公司，形成“三層次”結(jié)構(gòu)；

- 管理復(fù)雜度高，但適合多店鋪運(yùn)營。

四、常見問題與應(yīng)對策略

1. 無票采購如何處理？

- 可通過“境外主體采購”方式，由境外公司開具形式發(fā)票，目前稅務(wù)局在材料充分的情況下予以認(rèn)可。

2. 小規(guī)模納稅人能否退稅？

- 小規(guī)模納稅人出口商品適用零稅率，但無法辦理出口退稅，因其無法取得增值稅專用發(fā)票。

3. 結(jié)匯問題：必須有報關(guān)單

- 若無報關(guān)單，無法將對公賬戶的美金結(jié)匯為人民幣。可通過第三方收款平臺（如P2P、連連）處理，但資金無法回到對公賬戶。

4. 稅務(wù)局通知如何處理？

- 短信通知：需核查數(shù)據(jù)差異來源，是否為平臺報送錯誤或自身申報有誤；

- 稅務(wù)事項(xiàng)通知書：必須嚴(yán)肅對待，限期整改，否則可能轉(zhuǎn)入稽查程序，追溯三年數(shù)據(jù)。

五、合規(guī)建議：積極溝通，準(zhǔn)備充分

1. 企業(yè)所得稅必須交：無論政策如何變化，企業(yè)所得稅是“板上釘釘”的法定稅負(fù)。

2. 增值稅可爭?。杭词篃o報關(guān)單，也應(yīng)準(zhǔn)備充分材料，積極與稅務(wù)局溝通，爭取出口免稅。

3. 備案出口資格：小規(guī)模納稅人可在稅務(wù)局官網(wǎng)備案“出口資格”，爭取增值稅優(yōu)惠。

4. 數(shù)據(jù)申報以平臺為準(zhǔn)：按“銷售收入-退貨收入”申報，不可使用Income數(shù)據(jù)。

六、未來展望：政策尚不明朗，建議以溝通促合規(guī)

目前各地稅務(wù)局執(zhí)行口徑不一，深圳等地可能出臺新政。在政策未明朗前，賣家應(yīng)：

- 積極配合地方稅務(wù)局要求；

- 準(zhǔn)備充分證據(jù)鏈；

- 爭取現(xiàn)有政策下的最大權(quán)益。

結(jié)語

跨境電商稅務(wù)合規(guī)并非“一刀切”，而是因店施策、因模式而異的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。賣家應(yīng)建立清晰的財務(wù)流程，保留完整的交易證據(jù)，積極與稅務(wù)部門溝通，才能在合規(guī)中穩(wěn)健發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)“出海無憂”。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：雨果跨境編輯部）