國內(nèi)賣家在美國經(jīng)營時，很可能涉及「常設(shè)機(jī)構(gòu)」

在經(jīng)營美國業(yè)務(wù)時，用美國公司運營會帶來很多便利；但也有賣家出于各種因素的考慮，還是依舊選擇使用非美國公司來進(jìn)行運營。

而使用非美國公司運營美國業(yè)務(wù)，則很容易觸發(fā)常設(shè)機(jī)構(gòu)。

如果賣家的非美國公司，在美國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則公司需要對常設(shè)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的利潤納稅。

01 什么是常設(shè)機(jī)構(gòu)？

根據(jù)定義，常設(shè)機(jī)構(gòu)PE（Permanent Establishment）指的是一個固定的營業(yè)場所，納稅人的全部或部分業(yè)務(wù)會通過該場所進(jìn)行。

這里的「固定」不僅指的是特定的建筑物或物理位置，還指的是公司對建筑物的使用會持續(xù)一段時間、而不是暫時性的。

目前，常設(shè)機(jī)構(gòu)包含但不限于——

- 用于管理的固定場所

- 分支機(jī)構(gòu)

- 辦公室

- 工廠、車間

- 礦山、油氣井、采石場或其他開采自然資源的場所

在上述這些符合常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的情況里，賣家更有可能會觸發(fā)分支機(jī)構(gòu)branch。

分支機(jī)構(gòu)指的是公司在不同地點設(shè)立的子公司、辦事處或其他形式的分支單位。

在法律上，分支機(jī)構(gòu)通常不具有獨立法人地位，所有的財務(wù)和法律責(zé)任由母公司承擔(dān)，但在日常運作中有一定的獨立性。

而除了有辦公室、工廠、倉庫外，非美國公司在美國有專門的代理人，且該代理人有權(quán)在美國簽訂能夠約束非美國公司的合同，那么非美國公司也會被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

02 哪些情況不會被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)？

雖然有辦公室或者倉庫有可能會被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)，但如果是出于下列情況設(shè)置的倉庫或辦公室，則在稅收協(xié)定內(nèi)不被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)：

1. 僅為儲存、展示或交付公司貨物或商品而使用設(shè)施

2. 公司僅為存儲、展示或交付目的，對所屬貨物或商品庫存進(jìn)行維護(hù)

3. 保留公司的貨物或商品庫存，是為了供另一企業(yè)加工

4. 專為公司采購貨物、商品或收集信息設(shè)立固定營業(yè)場所

5. 僅為公司開展其他預(yù)備性或輔助性活動而維持固定營業(yè)場所

但如果賣家的公司屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的話，需要對歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤征稅。

03 如果被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)，在美國會面臨哪些稅務(wù)要求？

首先是和有效關(guān)聯(lián)收入ECI（Effectively Connected Income）相關(guān)的稅務(wù)責(zé)任。

有效關(guān)聯(lián)收入ECI一般包括和常設(shè)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)直接相關(guān)的所有收入，如銷售、服務(wù)和其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入。

第二，對于ECI收入，美國會按照21%的稅率征稅。

非美國公司還可能需要按照美國稅法，支付相應(yīng)的預(yù)扣稅，并遵守稅務(wù)報告的要求。

第三，常設(shè)機(jī)構(gòu)會被要求按時提交納稅申報表。

非美國公司在美國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，有義務(wù)按時向美國國稅局IRS提交納稅申報表，報告公司在美國境內(nèi)產(chǎn)生的ECI收入，并根據(jù)收入繳納相應(yīng)的稅款。

一般需要提交1120-F表，也就是「外國公司所得稅申報表」。

此外，視公司情況不同，可能還會用到1120-F表的附表C和附表I。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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