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2024-07-22 11:27
全球最低稅背景：
全球最低企業(yè)稅最早由經合組織（OECD）提出，主要針對的對象是跨國公司，因為跨國公司出于避稅的目的，經常會將利潤遷至低稅率的國家，從而侵蝕了各國的稅基。
據聯合國估計，跨國公司轉移利潤導致各國政府每年損失的稅收高達5000億美元至6000億美元之間。美國總統拜登上臺后，該國財政部長耶倫積極推進全球最低企業(yè)稅。在經合組織的牽頭下，2021年10月，將近140個國家和地區(qū)達成協議，支持對國際稅收規(guī)則進行重大改變，即所謂的“兩支柱”協議：
①重新劃定跨國企業(yè)征稅權的管轄范圍（支柱一）；
②引入最低15%的全球最低公司稅率（支柱二）。
多國已開始實行全球最低稅
2024年1月1日，歐盟委員會宣布對歐盟境內的跨國企業(yè)集團實施全球最低稅制度。其具體內容為：
①對全球年營業(yè)收入達到或超過7.5億歐元的跨國企業(yè)征收不低于15%的最低企業(yè)所得稅；
②對在特定國家或地區(qū)有效企業(yè)所得稅稅率低于15%的，適用補足稅的計算和征稅規(guī)則。
之后，愛爾蘭、意大利、奧地利、法國、羅馬尼亞、捷克、保加利亞等國陸續(xù)發(fā)布了實施全球最低稅的法令。
2024年1月4日，韓國國稅廳在官網發(fā)布聲明，表示要成立專門的國際稅收響應小組，打擊大型跨國企業(yè)避稅行為，同時協助企業(yè)遵循全球最低稅規(guī)則。
2024年1月12日，挪威國務委員會批準了對低稅所得征收補足稅的法案。
目前，全球最低稅制度已在多個國家有條不紊的推進中。近日，意大利也發(fā)布了關于全球最低稅的實施法案。
意大利發(fā)布全球最低稅實施法案
根據經濟和財政部副部長簽署的2024年7月1日法令，確定了第 209/2023號法令第18 條規(guī)定的合格國內最低稅（Qdmtt） 的實施規(guī)定。該稅針對的是屬于大型集團的意大利公司，需繳納全球最低稅（15%）。
適用范圍：
位于意大利的跨國或國內集團，且年綜合收入等于或超過7.5億歐元（前4個財年中有2個財年合并收入達到7.5億歐元，即適用于該項法規(guī)）
計算方式：
①附加稅率 = 15% - 有效稅率 （ETR）
②超額利潤 = 相關收入 - SBIE
③SBIE = 有形資產賬面凈值 x 5% + 合格工資支出 x 5%
④國家最低稅 = 盈余稅率 x 國家超額利潤
新稅法規(guī)從2023年12月31日開始的財政年度（納稅人與日歷年一致的納稅人為2024年1月1日）起生效實施。
（來源：跨境早知道）
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