保稅區(qū)與綜合保稅區(qū)傻傻分不清？綜合保稅區(qū)有哪些特殊政策優(yōu)勢？

前言

國內目前的海關特殊監(jiān)管區(qū)域有六種模式，分別是：保稅區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅港區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、出口加工區(qū)。這些特殊監(jiān)管區(qū)域都是經(jīng)過國務院批準，設立在中華人民共和國境內，納入國家級開發(fā)區(qū)范疇，同時享受所在地區(qū)國家賦予開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策；賦予承接國際產(chǎn)業(yè)轉移、連接國內國際兩大市場的特殊功能和政策，是一個以海關為主實施封閉管理的特定經(jīng)濟功能區(qū)域。

比較為人熟知的區(qū)域當數(shù)保稅區(qū)、綜合保稅區(qū)這兩大區(qū)域，而且由于名字差不多，很多朋友并不太清楚這兩個區(qū)域到底有哪些區(qū)別。今天的文章，為大家簡單掃盲，分享保稅區(qū)與綜合保稅區(qū)到底是什么？兩者到底又有哪些區(qū)別？哪些類型的企業(yè)適合入駐綜合保稅區(qū)？

綜合保稅區(qū)

綜合保稅區(qū)是指經(jīng)國務院批準成立的在內陸地區(qū)的具有保稅港功能的海關特殊監(jiān)管區(qū)域，由海關參照有關規(guī)定對保稅區(qū)進行管理，執(zhí)行保稅港區(qū)的稅收和外匯政策，屬于國家開放金融、貿易、投資、服務、運輸?shù)阮I域的試驗區(qū)和先行區(qū)。

綜合保稅區(qū)集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、港口功能于一身，可以發(fā)展國際中轉、配送、采購、轉口貿易和出口加工等業(yè)務。

此外，綜合保稅區(qū)還整合了海關特殊監(jiān)管區(qū)域的所有功能政策，主要體現(xiàn)在：

（1）國外貨物入?yún)^(qū)實行保稅，國內貨物入?yún)^(qū)視同出口、實行退稅。

（2）企業(yè)在區(qū)內不僅能進行貨物的保稅倉儲和加工、制造業(yè)務，還能開展對外貿易等業(yè)務，國外貨物進入?yún)^(qū)內保稅；貨物出區(qū)進入國內銷售按貨物進口的有關規(guī)定辦理報關手續(xù)，并按貨物實際狀態(tài)征稅。

（3）國內貨物入?yún)^(qū)視同出口，實行退稅。

（4）區(qū)內可以設廠進行出口加工，區(qū)內企業(yè)之間的貨物可以自由流動，交易不征增值稅和消費稅。

2012年11月2日，中國政府網(wǎng)公布《國務院關于促進海關特殊監(jiān)管區(qū)域科學發(fā)展的指導意見》，《指導意見》中提出要穩(wěn)步推進特殊監(jiān)管區(qū)域整合優(yōu)勢，新設立的特殊監(jiān)管區(qū)域，原則上統(tǒng)一命名為“綜合保稅區(qū)”；在基本不突破原規(guī)劃面積的前提下，逐步將現(xiàn)有出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)及符合條件的保稅區(qū)整合為綜合保稅區(qū)。

所以目前我們看到的“保稅區(qū)”其實絕大部分已經(jīng)升級為“綜合保稅區(qū)”，只是大家還是習慣稱之為“保稅區(qū)”，不過綜合保稅區(qū)的功能和稅收政策上還是跟傳統(tǒng)的“保稅區(qū)”有不一樣的地方。

保稅區(qū)

保稅區(qū)（Bonded Area ;the low-tax; tariff-free zone ;tax-protected zone)又稱保稅倉庫區(qū)，級別低于綜合保稅區(qū)。保稅區(qū)是一國海關設置的或經(jīng)海關批準注冊、受海關監(jiān)督和管理的可以較長時間存儲商品的區(qū)域。保稅區(qū)的功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿易”三大功能。

中國最早并沒有保稅區(qū)這一區(qū)域，所有貨物過關入境都需要繳稅，直至1990年6月，經(jīng)中央批準，在上海創(chuàng)辦了中國第一個保稅區(qū)——上海外高橋保稅區(qū)。

保稅區(qū)能便利轉口貿易，增加有關費用的收入。進入保稅區(qū)的貨物可以進行儲存、改裝、分類、混合、展覽，以及加工制造，但必須處于海關監(jiān)管范圍內。外國貨物可以在保稅區(qū)與境外之間自由進出，但如果要進入關境就需要繳納關稅。

在自貿試驗區(qū)出現(xiàn)之前，保稅區(qū)就是境內最開放的地方。就地理位置而言，自貿試驗區(qū)是現(xiàn)有保稅區(qū)的合并；從政策上來講，自貿試驗區(qū)就是現(xiàn)有保稅區(qū)的全方位升級，自貿試驗區(qū)實行“境內關外”政策，保稅區(qū)實行“境內關內”政策。

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

保稅區(qū)與綜合保稅區(qū)的區(qū)別

保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)雖然只有二字之差，但稅收政策卻有著非常大的不同，特別是對于銷售貨物進入到特殊監(jiān)管區(qū)域的企業(yè)而言，存在是否能夠享受出口退稅的差別，需要仔細加以辨別，避免帶來不必要的稅收風險。

綜合保稅區(qū)是在保稅區(qū)之后所出現(xiàn)的新監(jiān)管區(qū)域，它的功能定位既延續(xù)了保稅區(qū)的特點，但跟保稅區(qū)又有不同之處，主要體現(xiàn)在稅收政策上，兩者既有相同之處也有不同的地方，具體請瀏覽下方圖片：

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

綜合保稅區(qū)享受哪些政策優(yōu)惠？

綜合保稅區(qū)與保稅港區(qū)一樣，是國內目前開放層次最高、優(yōu)惠政策最多、功能最齊全、手續(xù)最簡化的特殊開放區(qū)域。與保稅區(qū)雖然名字差不多，但是具備的功能更為齊全，它整合了原來保稅區(qū)、保稅物流園、出口加工區(qū)等多種特殊功能區(qū)域后，成為更全面開放的形態(tài)，也更符合國際慣例。

根據(jù)現(xiàn)行有關政策，海關對保稅區(qū)實行封閉管理，境外貨物進入保稅區(qū)，實行保稅管理；境內其他地區(qū)貨物進入保稅區(qū)，視同出境；同時，外經(jīng)貿、外匯管理部門也對保稅區(qū)實行相對優(yōu)惠的政策。企業(yè)在綜合保稅區(qū)開展口岸作業(yè)業(yè)務，海關、商檢等部門在園區(qū)內查驗貨物后，可在任何口岸(海港或空港)轉關出口，無須再開箱查驗。

在綜合保稅區(qū)所能享受的主要優(yōu)惠表現(xiàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：稅收政策、保稅監(jiān)管政策、跨境電商網(wǎng)購保稅進口監(jiān)管政策、檢驗檢疫政策、貿易管制政策、外匯政策、特殊貿易便利化措施。

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

哪些類型企業(yè)適合入駐綜合保稅區(qū)？

不少企業(yè)其實入駐綜合保稅區(qū)后可以免征保稅，降本增效，那么哪些類型的企業(yè)適合入駐綜合保稅區(qū)？海關總署于2021年印發(fā)了《綜合保稅區(qū)適合入?yún)^(qū)項目指引（2021版）》，指引結合了近年全國各地綜合保稅區(qū)實施的政策試點、監(jiān)管創(chuàng)新以及新興業(yè)務發(fā)展情況，根據(jù)綜合保稅區(qū)的政策，分析適合入?yún)^(qū)的企業(yè)類型。

指引中，一共建議五大類企業(yè)入駐綜合保稅區(qū)，

分別是：加工制造類企業(yè)、研發(fā)設計類企業(yè)、物流分撥類企業(yè)、檢測維修類企業(yè)以及銷售服務類企業(yè)。細分類別可參考下圖：

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

總結

企業(yè)公司的降本增效一直是老板們的追求與頭疼之處，如何能做到合法合規(guī)又能盡量降低成本？成立海外公司豁免離岸收入是很多人知道的一個常規(guī)方法，但是入駐保稅區(qū)也未嘗不是一個好方式。至于怎么進，通過誰進（特別是同時擁有內地與香港或海外公司的情況）？那就需要根據(jù)具體情況具體分析，才能以最匹配的方案獲得最大效益。

（來源：Hailey的出海經(jīng)驗談）

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