Amy聊跨境：歐盟新稅法分析解讀合集，最全攻略出爐！請查收

OSS（One-Stop Shop）是一站式的VAT稅務(wù)服務(wù)，為了減少歐盟國家電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)欺詐而施行的一種新的稅法。

The Import One-Stop Shop (IOSS) 的建立是為了方便和簡化進(jìn)口貨物（價(jià)值不超過150歐元）遠(yuǎn)距離銷售的VAT申報(bào)和支付。

注釋：

商品的遠(yuǎn)距離銷售

從第三國或第三地區(qū)進(jìn)口是指由供應(yīng)商/賣家或代表供應(yīng)商/賣家向某一會(huì)員國的客戶發(fā)送或運(yùn)輸?shù)呢浳铮ü?yīng)商間接參與貨物的運(yùn)輸或發(fā)送。

對于向歐盟遠(yuǎn)距離銷售進(jìn)口貨物的賣家來說，IOSS為VAT的征收、申報(bào)和支付提供了便利。IOSS還為買家提供了便利，買家只在購買時(shí)被收取費(fèi)用，因此在貨物交付時(shí)不會(huì)再出現(xiàn)任何其他的附加費(fèi)用。如果賣家沒有在IOSS登記，買家必須支付VAT和通常在貨物進(jìn)口到歐盟時(shí)由運(yùn)輸商收取的清關(guān)費(fèi)。

IOSS涵蓋以下貨物的遠(yuǎn)距離銷售：

?在銷售時(shí)從歐盟以外發(fā)送或運(yùn)輸?shù)呢浳铮?/span>

?發(fā)貨或運(yùn)輸?shù)呢浳飪r(jià)值不超過150歐元；

?不需要繳納消費(fèi)稅（通常適用于酒精或煙草產(chǎn)品）。

在IOSS注冊的銷售商在向歐盟成員國的買家銷售貨物時(shí)需要繳納VAT。VAT稅率以貨物交付的歐盟成員國稅率為準(zhǔn)。歐盟的VAT稅率信息可在歐盟委員會(huì)網(wǎng)站和各國稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢。

從2021年4月1日起，您可以在任何歐盟成員國的IOSS官網(wǎng)上進(jìn)行注冊。如果您的企業(yè)不在歐盟，您需要指定一個(gè)在歐盟設(shè)立的中介機(jī)構(gòu)來履行IOSS下的VAT義務(wù)。您的IOSS注冊對所有向歐盟買家遠(yuǎn)距離銷售進(jìn)口貨物的行為有效。

注釋：

中介

是在歐盟設(shè)立公司的納稅人。中介必須履行IOSS規(guī)定的義務(wù)，包括申報(bào)和繳納遠(yuǎn)距離銷售進(jìn)口貨物的VAT，并且會(huì)收到每一位客戶的IOSS VAT識(shí)別號(hào)。

未在歐盟設(shè)立公司的納稅人需要指定一個(gè)中介才能使用IOSS。其他納稅人可自由指定中介，但并不是一定需要中介。

如果您使用IOSS，您應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

?最遲在訂購過程結(jié)束時(shí)，顯示/展示買家在歐盟支付的VAT額；

?確保向買家收取所有合格貨物的VAT，以歐盟目的國稅率為準(zhǔn)；

?確保符合條件的貨物以價(jià)值不超過150歐元的方式裝運(yùn)；

?盡可能在發(fā)票上顯示買家以歐元支付的價(jià)格；

?通過您在注冊IOSS的國家的IOSS官網(wǎng)每月提交一份電子版VAT申報(bào)表；

?每月向您在IOSS注冊的成員國支付VAT申報(bào)單上的VAT稅金；

?將所有符合IOSS標(biāo)準(zhǔn)的銷售記錄保存10年；

?向在歐盟邊境申報(bào)貨物的人提供在歐盟通關(guān)所需的信息，包括IOSS VAT識(shí)別號(hào)。

在以下情況下，您不需要對進(jìn)口貨物的遠(yuǎn)距離銷售征收VAT：

?您向同一買家銷售了幾件貨物，且這些貨物的包裝運(yùn)輸金額超過150歐元。這些貨物將在歐盟成員國進(jìn)口時(shí)被征稅；

?您的貨物遠(yuǎn)距離銷售是通過電子端口，如市場或平臺(tái)來促進(jìn)的。在這種情況下，電子端口負(fù)責(zé)繳納VAT。（亞馬遜自發(fā)貨賣家會(huì)由平臺(tái)代扣代繳）

本次的新稅法實(shí)行，歐盟政府想達(dá)到以下4個(gè)目的：

A． 杜絕VAT稅務(wù)的漏洞！從2021.07.01號(hào)以后，歐盟將廢除貨物進(jìn)口歐盟25歐元的免稅額。所有的商品進(jìn)口歐盟，都需要繳納進(jìn)口VAT。

B． 電商平臺(tái)被視為真正的賣家，需要承擔(dān)VAT稅務(wù)義務(wù)，以保證VAT稅收能夠?qū)嶋H收繳。電商平臺(tái)將代扣除歐盟以外賣家銷售VAT，然后繳納給當(dāng)?shù)卣?span>代扣代繳的銷售包括：所有FBA銷售和150歐元以下的歐盟以外自發(fā)貨商品。

C． 簡化VAT申報(bào)流程：廢除遠(yuǎn)程銷售門檻，可以通過OSS VAT申報(bào)系統(tǒng)在一個(gè)歐盟國家申報(bào)所有的銷售VAT。

D． 保護(hù)歐盟本土企業(yè)公平競爭！不會(huì)因?yàn)闅W盟以外賣家不正常納稅而導(dǎo)致市場價(jià)格的不公平競爭

歐盟新稅法實(shí)行以后對跨境電商改變最大的幾個(gè)方面：

A． 取消了20歐元以下進(jìn)口的免稅額度！這個(gè)是什么概念呢？在新稅法實(shí)行以前，發(fā)到歐盟的貨物，商品價(jià)值低于20歐元以下，那么買家和賣家都不需要繳納進(jìn)口的VAT。但是從7月1號(hào)以后，所有商品在銷售的時(shí)候，賣家必須代收取買家的VAT，然后通過VAT申報(bào)繳納給當(dāng)?shù)氐恼?。也就是說，商品在銷售的時(shí)候必須包含VAT增值稅，這就意味著，遠(yuǎn)程自發(fā)貨的賣家在產(chǎn)品定價(jià)上就不再有價(jià)格優(yōu)勢；

B． 電商平臺(tái)被視為真正的賣家，需要承擔(dān)VAT稅務(wù)義務(wù)。平臺(tái)為了降低自己的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行網(wǎng)上銷售VAT的代扣代繳。比如說亞馬遜：所有FBA的銷售，以及從歐盟以外的自發(fā)貨，貨值在150歐元以下的商品都會(huì)被平臺(tái)代扣除銷售的VAT。亞馬遜會(huì)將代收取的稅金通過OSS VAT系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)；

C． 對于歐盟以外的賣家取消了歐盟遠(yuǎn)程銷售門檻。所有歐盟遠(yuǎn)程銷售按照收貨國的VAT稅率來做VAT核算，在有VAT稅號(hào)的發(fā)貨國做正常的VAT申報(bào)。賣家不需要特別注冊O(shè)SS VAT申報(bào)系統(tǒng)；

D． 歐盟本土的公司，所有歐盟的遠(yuǎn)程銷售額度是１萬歐元。如果超過了遠(yuǎn)程銷售限額，可以在公司所在地國家申請OSS VAT系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)；

E． 對于電商平臺(tái)的賣家來說，還有一個(gè)最大的改變就是：如果在歐盟沒有使用當(dāng)?shù)氐膫}庫，全部都是歐盟以外的自發(fā)貨，那么可以不需要注冊歐盟的VAT稅號(hào)。因?yàn)樗械匿N售都由平臺(tái)代扣代繳。

A． 有倉儲(chǔ)的國家VAT注冊和申報(bào)不變。比如說，賣家使用了亞馬遜的泛歐計(jì)劃，那么賣家需要注冊泛歐計(jì)劃有倉庫的所有國家的VAT稅號(hào)，并做該國家的VAT申報(bào)；

B． 亞馬遜將不會(huì)扣除B2B的銷售，需由稅務(wù)代理幫助賣家進(jìn)行B2B的VAT銷售核算，并進(jìn)行申報(bào)；

C． 自發(fā)貨的賣家，平臺(tái)不會(huì)扣除單價(jià)銷售超過150歐元以上商品的VAT稅金；

D． 亞馬遜和其它電商平臺(tái)不會(huì)對歐盟本土公司進(jìn)行VAT代扣代繳；

E． VAT按照收貨國來計(jì)算。

? 自發(fā)貨沒有免稅額度，小包自郵需要在銷售時(shí)收取賣家的VAT

? 所有自發(fā)貨物將貼有IOSS號(hào)碼

? 電商平臺(tái)（Amazon/Ebay/速賣通/美客多等）被認(rèn)為是供應(yīng)商，和賣家承擔(dān)VAT支付的連帶責(zé)任

? 電商平臺(tái)需要代收取貨物銷售價(jià)值低于150 歐元商品的VAT

? 跨境電商企業(yè)將受益于大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本，賣家可以通過OSS VAT在選擇的一個(gè)歐盟國家進(jìn)行VAT申報(bào)

? 電商稅務(wù)不合規(guī)很難發(fā)展

? 電商平臺(tái)會(huì)更嚴(yán)格的稽查VAT合規(guī)

? 如果賣家在其他歐盟國家有海外儲(chǔ)倉，或者加入了Amazon FBA 計(jì)劃，那么貨物儲(chǔ)倉的國家還是需要注冊VAT，并在當(dāng)?shù)厣陥?bào)