亞馬遜賣(mài)家悉知 ▏法意西VAT那些事

一、什么是VAT？

   VAT是增值稅( Value Added Tax )的簡(jiǎn)稱(chēng)，指的是歐盟國(guó)家應(yīng)用的一種稅制，這種稅最早起源于法國(guó)，于1954年4月10日正式立法實(shí)施。是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也即是指貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。是基于商品或服務(wù)的增值額征的一種間接稅。一般歐盟國(guó)家進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)需要繳納3種稅，進(jìn)口稅、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅。

二、稅務(wù)局政策改革

（1）亞馬遜向法國(guó)和意大利站賣(mài)家發(fā)出VAT合規(guī)新通知

自亞馬遜英國(guó)站、德國(guó)站大規(guī)模整頓后，歐洲其他站點(diǎn)VAT合規(guī)的問(wèn)題也刻不容緩，亞馬遜的通知也是一波接著一波。

2019年3月：亞馬遜通知賣(mài)家在6月30日前需完成法意西VAT稅號(hào)的上傳，到最近這段時(shí)間，又陸續(xù)向賣(mài)家發(fā)送了法意西和意大利的VAT稅務(wù)合規(guī)郵件通知。

（2）法國(guó)新反欺詐法規(guī)

郵件指出，根據(jù)新的法國(guó)反欺詐法規(guī)，亞馬遜需在2020年1月31日前向法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供賣(mài)家關(guān)于亞馬遜業(yè)務(wù)的特定數(shù)據(jù)，其中包含賣(mài)家的法國(guó)增值稅稅號(hào)。因?yàn)榉▏?guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能會(huì)使用賣(mài)家的數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估賣(mài)家是否符合法國(guó)的稅務(wù)要求。如果經(jīng)法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)估賣(mài)家的不符合相關(guān)稅務(wù)要求，他們可能會(huì)指示亞馬遜暫停賣(mài)家的Amazon.fr 帳戶(hù)，并禁止賣(mài)家向法國(guó)買(mǎi)家銷(xiāo)售商品。

（3）9月26日，法國(guó)反欺詐法規(guī)確立

9月26日，法國(guó)發(fā)布的2020年預(yù)算草案里，提出了一系列應(yīng)對(duì)電子商務(wù)增值稅欺詐的措施。法案規(guī)定，在2020年措施對(duì)履行機(jī)構(gòu)施加了義務(wù)，該法規(guī)對(duì)亞馬遜等在線商城以第三方銷(xiāo)售提出了更多要求。

法國(guó)反欺詐法規(guī)確立，法國(guó)VAT注冊(cè)刻不容緩

報(bào)告要求在法國(guó)成立、在法國(guó)存放庫(kù)存或向法國(guó)買(mǎi)家銷(xiāo)售商品的賣(mài)家，亞馬遜要與法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)共享選定的數(shù)據(jù)。報(bào)告要求平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)，包括身份證明法定名稱(chēng)、電子郵件地址、稅務(wù)有效的稅務(wù)、銀行賬戶(hù)等資料。

此外，法國(guó)稅局要求電商平臺(tái)必須提供其客戶(hù)的增值稅進(jìn)口詳細(xì)信息和增值稅責(zé)任。并且，從2021年起，電商銷(xiāo)售平臺(tái)需保持10年的交易記錄，這將使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠驗(yàn)證增值稅的征收和匯款，這與歐盟范圍的改革相協(xié)調(diào)。

三、賣(mài)家在什么情況下需要注冊(cè)法意西VAT？（取決于你公司的注冊(cè)地址）

公司成立于法意西境內(nèi)：

在法意西有庫(kù)存；并且在法意西境內(nèi)銷(xiāo)售

公司成立于在其他歐盟國(guó)家：

在法意西有庫(kù)存；或在法意西的銷(xiāo)售額超出法意西的遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售閾值35,000歐元

公司成立于在歐盟之外的國(guó)家（例如中國(guó)）：

在法意西有庫(kù)存；或在法意西無(wú)庫(kù)存，從其他歐盟國(guó)家遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售到本國(guó)的一年銷(xiāo)售額超出該國(guó)遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售閾值。

歐洲遠(yuǎn)程銷(xiāo)售法 （distance selling regulation）

在歐盟內(nèi)進(jìn)行，享受免稅直發(fā)，但每個(gè)國(guó)家都有不同的限制，法意西及其他國(guó)家遠(yuǎn)程銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)：英國(guó)7萬(wàn)英鎊，德國(guó)10萬(wàn)歐元，法國(guó)、西班牙、意大利：3.5萬(wàn)歐元。

四、如何申報(bào)以及繳納VAT增值稅?

（1）法意西稅率及申報(bào)周期：

法國(guó)標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，可以分月度申報(bào)12次/年和季度申報(bào)4次/年，可選其中1種。

意大利標(biāo)準(zhǔn)稅率為22%，可以分月度申報(bào)12次/年和季度申報(bào)4次/年，可選其中1種。

西班牙標(biāo)準(zhǔn)稅率為21%，西班牙是季度+年度申報(bào)，即4次季度+1次年度，一年共計(jì)5次申報(bào)；季度申報(bào)的時(shí)間固定為4月、7月、10月和1月。

注意：目前西班牙增值稅率分三級(jí)，生活第一需要資源，如雞蛋、牛奶、面包等被納入超低稅率4%；果汁、飲料、魚(yú)肉蔬果、書(shū)報(bào)、餐飲服務(wù)業(yè)、藥物等納為次級(jí)稅率10%；其余產(chǎn)品及服務(wù)均是通用稅率21%（中國(guó)賣(mài)家適用此稅率）。

（2）VAT稅率計(jì)算公式：

① 關(guān)稅=申報(bào)貨值*產(chǎn)品稅率

② 進(jìn)口VAT=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅）*稅率

③ 銷(xiāo)售VAT={最終銷(xiāo)售額/（1+稅率）}*稅率

④ 實(shí)際繳納VAT = 銷(xiāo)售VAT - 進(jìn)口VAT - 其他（抵扣文件的金額）

（3）什么是法意西稅務(wù)代表？

歐洲指令2006/112 / CE要求在歐洲進(jìn)行應(yīng)稅交易的第三方公司使用稅務(wù)代表的服務(wù)來(lái)處理所有稅務(wù)和行政手續(xù)。歐盟制定了此要求，以保證質(zhì)量并確保增值稅管理。法意西稅務(wù)或財(cái)務(wù)代表由歐盟以外的應(yīng)稅公司委托，負(fù)責(zé)處理與增值稅注冊(cè)相關(guān)的所有手續(xù)。稅務(wù)代表負(fù)責(zé)履行客戶(hù)現(xiàn)有的報(bào)告要求，并遵守稅務(wù)法規(guī)，它可以簡(jiǎn)化您在國(guó)外的應(yīng)稅業(yè)務(wù)流程，并為您提供實(shí)際幫助，以幫助你解決可能遇到的問(wèn)題。該代表負(fù)責(zé)確保第三方公司的稅收合規(guī)，檢查貨物流和發(fā)票以及以適當(dāng)?shù)男问教峤辉鲋刀惿陥?bào)。該代表對(duì)稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)責(zé)任。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅務(wù)代表（Fiscal Representative）,它是賣(mài)家與歐洲當(dāng)?shù)囟惥譁贤ǖ闹饕獦蛄?，每個(gè)賣(mài)家必須只能通過(guò)財(cái)稅代表跟稅局進(jìn)行溝通，并且由財(cái)稅代表進(jìn)行代理申報(bào)稅務(wù)代表負(fù)責(zé)該授權(quán)公司與稅務(wù)相關(guān)的事務(wù)，比如向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅號(hào)、查詢(xún)備案及納稅申報(bào)等，同時(shí)對(duì)授權(quán)公司的增值稅負(fù)連帶責(zé)任，即出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，例如逃稅、偷稅、漏稅等異常時(shí)，會(huì)按照該國(guó)法律的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（4）跨境賣(mài)家法意西VAT能否通過(guò)自己申報(bào)?

實(shí)行“財(cái)稅代表制度”的法國(guó)，法國(guó)VAT登記區(qū)別于德國(guó)與英國(guó)。跨境賣(mài)家的法國(guó)VAT是不可以自己注冊(cè)申報(bào)的。法國(guó)稅務(wù)政策規(guī)定，如果非居民納稅人在法國(guó)開(kāi)展屬于增值稅征稅范圍的交易，則其必須進(jìn)行增值稅登記，否則不得開(kāi)展交易。若該非居民納稅人不是歐盟居民，還必須指定一個(gè)法國(guó)人作為其增值稅代理人，即就是我們所說(shuō)的稅務(wù)代表（Fiscal Representative）。

（5）法意西增值稅申報(bào)流程

賣(mài)家提供下載的VAT transaction report，將資料交給法意西稅務(wù)代理，稅務(wù)代理核算稅金，確認(rèn)完稅金后轉(zhuǎn)到稅務(wù)代理或稅局，繳納稅款之后，法意西稅局會(huì)發(fā)送VAT Return回執(zhí)給賣(mài)家。

五、稅務(wù)局查賬的形式，法意西查稅態(tài)度和應(yīng)對(duì)措施

1、法國(guó)稅務(wù)查賬

（1）法國(guó)查稅是系統(tǒng)自動(dòng)審核所有增值稅申報(bào)是否正確，如果有錯(cuò)誤，會(huì)立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會(huì)得到稅務(wù)局的支持。

（2）法國(guó)稅務(wù)局的合規(guī)檢查非常嚴(yán)。最初到最近一個(gè)月的銷(xiāo)售都將進(jìn)行評(píng)估。 其處罰率有時(shí)會(huì)高達(dá)100%。在這種情況下，在稅局查完后可向法國(guó)稅務(wù)局 提出上訴。

（3）如果結(jié)果不令人滿(mǎn)意，可向法國(guó)高等法院提出進(jìn)一步上訴。

2、意大利稅金查賬

（1）意大利稅務(wù)局在發(fā)出罰款信前，會(huì)向各位納稅人發(fā)催款信，并且告知其未繳納款項(xiàng)及金額。

（2）意大利查稅是系統(tǒng)自動(dòng)審核所有增值稅申報(bào)是否正確，如果有錯(cuò)誤，會(huì)立即生成帶有罰款的付款單，如有異議可以向法院提起申訴。查稅也會(huì)得到稅務(wù)局的支持。

3、西班牙稅務(wù)查賬

（1）如果已經(jīng)在西班牙進(jìn)行了銷(xiāo)售，但沒(méi)有注冊(cè)稅號(hào)或申報(bào)，并且在注冊(cè)增值稅時(shí)也指定了不準(zhǔn)確的生效日期，西班牙稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)遲交的增值稅提出質(zhì)疑。

（2）在這種情況下，處罰是不可避免的，但有兩個(gè)選擇： 1-接受罰款并在截止日期前支付，這樣可以獲得罰款的25%的減少。 2-提出上訴，申請(qǐng)撤銷(xiāo)或減少處罰。必須在15天內(nèi)完成。

（3）如果您選擇選項(xiàng)2，將不會(huì)有25%的折扣。此外，上訴程序可能太長(zhǎng)， 可能超過(guò)付款期限。但是，如果西班牙稅務(wù)局接受上訴，罰金的減免將不存在并額外增加20%的罰金，至今沒(méi)有任何一個(gè)公司或者個(gè)人贏得過(guò)申述，包括知名球星c羅，梅西等。

六、如果增值稅不合規(guī)，相關(guān)國(guó)家稅局會(huì)采取哪些措施？網(wǎng)上平臺(tái)會(huì)采取哪些措施？

如果您沒(méi)有按時(shí)申報(bào)和繳納應(yīng)付稅款，歐洲相關(guān)國(guó)家稅局會(huì)采取懲罰措施， 例如征收應(yīng)繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵守增值稅法規(guī)相關(guān)要求，該國(guó)稅局還會(huì)將該問(wèn)題反映給您交易所在的網(wǎng)上平臺(tái)，并要求該網(wǎng)上平臺(tái)采取限制措施。

網(wǎng)上平臺(tái)會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)配合政府相關(guān)部門(mén)對(duì)于可能存在增值稅不合規(guī)的賣(mài)家和賬號(hào)進(jìn)行調(diào)查；并且會(huì)在收到稅局的通知后，對(duì)被認(rèn)定為不合規(guī)的賣(mài)家和賬號(hào)采取限制措施，包括下架貨物、限制刊登和禁止銷(xiāo)售等。

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（編輯：江同）