杭州綜試區(qū)正式啟用所得稅核定征收模式

1月1日上午，杭州綜試區(qū)宣布，一批8票、價(jià)值16美元的服裝成功申報(bào)，海關(guān)驗(yàn)放后，將飛往日本東京、大阪，標(biāo)志著杭州綜試區(qū)走通企業(yè)所得稅核定征收模式下跨境電商零售出口全國(guó)首單。

據(jù)介紹，企業(yè)通過(guò)杭州綜試區(qū)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行所得稅核定征收企業(yè)備案登記，經(jīng)主管稅務(wù)局審批通過(guò)，獲得所得稅核定征收資質(zhì)。

然后，企業(yè)再根據(jù)海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口監(jiān)管辦法，向海關(guān)申報(bào)跨境零售出口，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)放行后，清單數(shù)據(jù)由企業(yè)報(bào)送至線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)所得稅核定系統(tǒng)，根據(jù)納稅所屬期生成銷(xiāo)售額，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照銷(xiāo)售額的4%預(yù)交企業(yè)所得稅。在次年5月底前，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)上一年度銷(xiāo)售額進(jìn)行匯算清繳，如綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)了解，2018年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》。

通知指出，對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

（一）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。

（二）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅貨物。

2019年10月26日出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》。

公告指出，自2020年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)， 符合條件的試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

一、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

三、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

四、本公告所稱(chēng)綜試區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱(chēng)跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），跨境電商零售出口企業(yè)只要符合小型微利條件，自2019年1月1日至2021年12月31日可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，具體是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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