美國沒加入CRS，又是靠什么辦法進行全球監(jiān)管呢？答案原來是……

冷知識：世界上很多國家，都對本國的稅務居民，實施全球征稅原則。

像是中國，就依靠CRS信息交換回來的信息，實現(xiàn)對中國稅務居民的稅務監(jiān)管。

而美國雖然沒有加入CRS，但卻能依靠FBAR等報告要求，了解到其稅務居民的境外銀行賬戶情況。

01 什么是FBAR？

FBAR是一項獨立于常規(guī)納稅申報的申報要求，其旨在通過強制披露離岸資產(chǎn)，來防止美國稅務居民逃稅。

而FBAR主要由金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡FinCEN負責受理申報，而美國國稅局IRS則對違規(guī)行為實施處罰。

一般來說，需申報金融賬戶和資產(chǎn)包括銀行賬戶、投資賬戶、養(yǎng)老金和退休賬戶，以及部分具有現(xiàn)金退保價值的保險賬戶。

同時，F(xiàn)BAR還適用于擁有外國金融賬戶且具備以下情形的美國公民、美國稅務居民、居民外國人、美國公司或其他法律實體：

? 財務權益：指擁有或控制的賬戶，即使賬戶以他人名義持有（如商業(yè)伙伴、朋友或律師）。

? 簽名權：指無需擁有賬戶、即可直接指示交易的權限。例如，老年父母可將子女添加為銀行賬戶共同持有人，以協(xié)助理財；或員工可能對雇主的銀行賬戶擁有簽名權。

對于多個海外賬戶的情況，F(xiàn)BAR要求進行合并計算。

打個比方——

若美國公司在香港的銀行有4,000 美元，在墨西哥銀行有 7,000 美元，需同時申報這兩個賬戶。

年度FBAR的申報截止日期為4月15日，可自動延期至10月15日，且無需額外申請。

但要注意的是，這個自動延期只是延期FBAR的申報，納稅申報表的延期需要用7004表單獨申請。

02 要是不履行FBAR報告義務，會受到何種處罰？

就和不按時提交納稅申報表，會產(chǎn)生「未按時報稅」的處罰一樣，未提交FBAR也會面臨嚴厲的處罰，且處罰的力度取決于主觀意圖：是故意逃稅未申報，還是非故意違規(guī)？

非故意的違規(guī)，一般會處以最高10,000美元的罰款，具體罰款會根據(jù)賬戶產(chǎn)生違規(guī)時的余額進行浮動。

但如果屬于故意逃稅，則每次違規(guī)最高罰款100,000美元，或賬戶余額的 50%。

聽起來這兩類罰款都罰的不少，但作為執(zhí)行方的IRS其實設立了兩項計劃，允許海外納稅人合規(guī)且免予處罰。

一個是簡化合規(guī)程序，適用于因不知情而未申報所得稅和FBAR的納稅人；

另一個則是逾期FBAR提交流程，主要針對已按時完成納稅申報、但未申報外國金融資產(chǎn)、且未被IRS約談的納稅人。

有些人可能還聽過和FBAR很類似的FATCA。

FATCA設立的目的也是為了打擊逃稅，但二者還是有不少的區(qū)別——

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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