電商稅務稽查案頻繁！跨境企業(yè)要注意哪些高危風險點？

據(jù)媒體公開報道的不完全統(tǒng)計：2023年稅務部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，比2022年多了6770戶，稅務機關通過稽查挽回各類稅款損失1810億元。 

2023年的稅務稽查重點包括：成品油企業(yè)、加油站；醫(yī)藥企業(yè)；醫(yī)美企業(yè)；電商企業(yè)；中介機構；網(wǎng)紅明星；個人沒有依法辦理個稅匯算清繳；違規(guī)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)。

一、電商企業(yè)頻頻爆出稅務稽查

這兩年查稅風暴再起，電商企業(yè)成為稅務稽查的重點對象，浙江、廣東兩省更是成為重災區(qū)。

2022年9月浙江稅務局公布了一起案件，杭州某電商公司，2000多萬銷售收入，稅務上只報1萬多收入，被稅務局連補帶罰467萬。

2023年5月，廣東某電商企業(yè)旗下8家網(wǎng)店偷稅被查，國家稅務總局廣東省某市稅務局第一稽查局認定其隱匿收入少繳稅款204萬元，構成偷稅，對其處以102萬元罰款。

2023年6月，稅局公布一起抖音電商稅務稽查案例，佛山一服飾店（個體工商戶）通過抖音平臺對外銷售，一年期間隱匿收入超億元，被稅務局稽查并罰款229萬元。

2024年年初，浙江杭州稅務局公布了電商史上逃稅第一大案，杭州伊裳服飾有限公司逃避繳納稅款。經(jīng)查，該公司在2014年01月至2021年06月期間，不繳或少繳應納稅款21237.93萬元，處以罰款14866.55萬元的行政處罰，補繳和罰款金額一起，該公司被罰總金額達到3.6億。這次倒查7年，突破了過去倒查3年的慣例。

2024年3月，佛山稅務局公布了3起電商稅務稽查案，其中最大的補稅罰款160余萬，最少的補稅罰款8萬元。

2024年4月，深圳一電商企業(yè)年銷售7463萬，卻長期0申報被稅務稽查，最終稅務局按0.5倍的罰款，補稅+罰款336萬。

2024年9月，浙江溫州更是爆出了多起跨境電商涉稅案件，從9月6日起，溫州市稅務局在9天內(nèi)對12家跨境電商企業(yè)開出了補稅罰單，補繳和罰款金額合計數(shù)百萬！

由此可以看出，接下來電商行業(yè)的稅務監(jiān)管和稽查只會越來越嚴。

二、2024年稅務稽查怎么查？

現(xiàn)實中，稽查局通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。主要案源及稽查流程如下:

1、案源是怎么來的？

（1）推送案件

稅務局設置風險控制管理部門，會根據(jù)大數(shù)據(jù)進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況有異常，會第一時間把風險提示推送到稽查部門，進而對企業(yè)進行檢查。

（2）舉報案件

舉報案件主要是來源于公司內(nèi)部人員、競爭對手等，針對此種情況，舉報信息一般比較準確，很容易被查出實據(jù)。

（3）安排案源

安排案源是指稅務機關根據(jù)年度稽查工作任務安排，對轄區(qū)內(nèi)的重點企業(yè)、行業(yè)進行定向檢查。

（4）自選案件

企業(yè)存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大：

1）稅收風險等級為高風險的；

2）2個年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

3）受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；

4）長期納稅申報異常的；

5）納稅信用級別為D級的；

6）被相關部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

7）存在其他異常情況的。

隨著大數(shù)據(jù)的到來，可以說以后最了解你的就是稅務局了。

2、稅務稽查的流程是怎樣的？

稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、稽查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工制原則?；榫衷O立選案、稽查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、稽查、審理、執(zhí)行工作。

3、稅務局稽查時有何權利？如何查？

稅務局稽查時有以下權利，遇到稅局稽查時，一定要積極配合。

三、電商企業(yè)為什么容易被稅務稽查？

一是：電商企業(yè)本身存在諸多稅務問題，如隱瞞收入、采購無票、刷單、虛開發(fā)票等，而且查電商企業(yè)與查傳統(tǒng)企業(yè)不一樣，電商企業(yè)的交易數(shù)據(jù)在電商平臺保存時間不少于三年，不僅查起來比傳統(tǒng)企業(yè)高效便捷，還能回溯3年。問題多，又好查，不查你查誰？

二是：國家對電商行業(yè)監(jiān)管日趨完善和嚴格，從2019年《電商法》的實施、到《網(wǎng)絡交易監(jiān)督管理辦法》、《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法》等一系列法規(guī)出臺，就意味電商企業(yè)野蠻生長的時代的終結，嚴監(jiān)管時代的來臨。

三是：稅收征管手段和治稅理念的提升。依托互聯(lián)網(wǎng)技術為手段的金稅工程，利用大數(shù)據(jù)應用的“智慧稅務” ，“以票治稅”到“以數(shù)治稅”的治稅理念的轉變，極大提高征管效率，從而使辦稅人員有更多的精力關注到電商企業(yè)。

四、跨境電商企業(yè)需要注意哪些高危風險點？

1、虛開發(fā)票

再次提醒，虛開發(fā)票是一道紅線！企業(yè)千萬不能碰！不僅面臨稅法，還可能觸碰刑法：

虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰款；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰款；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰款或者沒收財產(chǎn)……

2、不申報未開票收入

有些企業(yè)為了少繳稅，不開票的收入就沒有申報納稅。而為了賬上不體現(xiàn)，走賬也往往不通過公戶，但這樣并不意味著稅務局就查不到了！

早在2021年，多部門就已實現(xiàn)了信息共享，稅務會從第三方信息來源，來證實申報的真實性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、銀行流水、政府采購數(shù)據(jù)等），還會通過大數(shù)據(jù)比對區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況等來實現(xiàn)精準監(jiān)控！

3、成本隨意調(diào)增或調(diào)減

有些企業(yè)為了防止被稅務局稽查到，隨意調(diào)整成本（買票或少計發(fā)票等），使收入成本配比。然而，非特殊情況下的微利、平銷、低毛利或者收入成本倒掛都是稅務局稽查的重點。

4、扣除憑證（發(fā)票）不合規(guī)

比如，存在大量白條入賬，存在大量個人抬頭發(fā)票，公司沒有車卻有大量加油票，差旅費、會議費等費用異常發(fā)票，老板個人消費的發(fā)票，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營無關的發(fā)票等。

5、少繳個人所得稅

個稅也是稽查重點！隨著個稅申報系統(tǒng)的不斷完善，冒用身份、編造虛假工資等違法行為都很容易被稽查。

6、庫存賬實不一

發(fā)票開具實行全票面上傳，不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價等都會被監(jiān)管！也就是說，公司的進銷存其實是透明的，只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，可能馬上就會實地盤查，一旦有問題，則涉嫌偷稅。

7、公私分明，避免個人賬戶收款

很多電商企業(yè)老板公私混用，財產(chǎn)混同，把自己名下的銀行卡、微信、支付寶用于收發(fā)公司的貨款、各項開支、發(fā)放工資等...

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（來源：范老師聊跨境財稅）

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