美鷗跨境解析歐盟代扣代繳政策

OSS（One-Stop Shop）的由來是經(jīng)過MOSS（Minimal One-Stop Shop）延伸而來的，最開始的MOSS主要是針對歐盟國家的通信、廣播等行業(yè)的稅務(wù)征收，現(xiàn)在為了減少歐盟國家的電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)欺詐，開始于2021年7月1日實施OSS一站式的稅務(wù)服務(wù)。

一、2021年7月1日開始實行的歐盟稅改，主要涉及以下幾個方面：

1. 歐盟內(nèi)遠(yuǎn)程銷售閾值取消。目前賣家從一個歐盟國家賣貨到另一歐盟國家，閾值是€35,000或€100,000等，這個規(guī)定將被統(tǒng)一的€10,000閾值替代。這里需要注意：只有在歐盟國家注冊了本土公司才能享用€10,000閾值，針對歐盟外任意第三方國家售賣產(chǎn)品到歐盟國家則沒有遠(yuǎn)程銷售閾值，如果沒有注冊O(shè)SS，就需要在買家所位于的歐盟國家注冊稅號并申報。

2. 進(jìn)口到歐盟國家的貨物低于€22仍然需要繳納VAT。目前對于貨物價值低于€22進(jìn)口到歐盟國家是免征VAT的，2021年7月1日之后，所有進(jìn)口到歐盟國家的貨物均需要繳納VAT。

3. 如果只在一個歐盟國家有庫存，則只需要在這個國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)來申報所有歐盟國家的VAT。

4. 貨物價值低于€150可申請注冊Import One-Stop Shop(IOSS)進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)。簡化貨物進(jìn)口歐盟國家的清關(guān)及支付進(jìn)口VAT的流程，賣家清關(guān)時可以不用支付進(jìn)口VAT。如果賣家注冊了IOSS，買家只會支付最終含稅價的價格，不會包含隱形的費用。

5. 貨物價值高于€150，由海關(guān)征收進(jìn)口VAT。

6. 保存所有OSS銷售文件10年。

7. 稅率按照收貨國（歐盟之一）的適用稅率計算。

二、為什么會進(jìn)行稅改？

1. 保證VAT在交易發(fā)生時就被繳納，避免電子商務(wù)欺詐，減少歐盟國家當(dāng)?shù)氐亩愂論p失。

2. 為歐盟和非歐盟的電子商務(wù)市場創(chuàng)建公平的競爭環(huán)境。避免海外賣家偷稅漏稅而損害歐盟當(dāng)?shù)仉娚桃约皞鹘y(tǒng)店鋪的利益。

3. 創(chuàng)建一個簡化和透明的VAT申報系統(tǒng)，賣家能對歐盟稅務(wù)統(tǒng)一管理，減少行政支出。

三、中國賣家如果只在一個國家有倉儲，那么只需要選擇任意一個歐盟國家注冊VAT和OSS系統(tǒng)，然后通過OSS系統(tǒng)對其他國家的遠(yuǎn)程銷售一并進(jìn)行申報。這里需要注意，稅款是交到注冊O(shè)SS系統(tǒng)的歐盟國家稅務(wù)局，然后再由這個歐盟國家的稅務(wù)局把對應(yīng)的稅款支付到其他歐盟國家的稅務(wù)局。

四、如果中國賣家在不同的歐盟國家有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，那必須在有倉儲的歐盟國家注冊稅號并在當(dāng)?shù)貒陥骎AT，以及任意選擇一家有倉儲的歐盟國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)來申報遠(yuǎn)程銷售。計算稅務(wù)的方法為：

1.本國銷售給本地的買家，VAT在本國申報、繳納。比如：中國賣家在德國使用亞馬遜FBA倉庫，產(chǎn)品從德國FBA發(fā)貨到德國的買家，這類本地銷售是在使用德國的VAT稅號按照德國的VAT稅率19%來進(jìn)行申報。其他歐盟國家同理。

2.本國銷售給其他歐盟國家的買家，該筆VAT繳納給貨物抵達(dá)國。比如：中國賣家自主選擇在意大利注冊了OSS系統(tǒng)，在法國使用亞馬遜FBA倉庫，產(chǎn)品從法國FBA發(fā)貨給法國和西班牙的買家，那么賣給法國買家的銷售需要使用法國的VAT稅號按照法國的VAT稅率20%來申報、繳納給法國稅務(wù)局；從法國倉庫賣給西班牙買家的遠(yuǎn)程銷售需要通過在意大利已注冊O(shè)SS系統(tǒng)根據(jù)西班牙的VAT稅率來申報，賣家將這部分遠(yuǎn)程銷售的稅款一并繳納給意大利稅務(wù)局，后期再由意大利稅務(wù)局支付給西班牙稅務(wù)局。

五、新稅改實施后，電商平臺對非歐盟電商在其平臺銷售的貨物具有代扣代繳的義務(wù)，電商平臺被視為“賣方”，以下為電商平臺代扣代繳的情況：

1. 從非歐盟國家銷售貨物價值低于€150.00的商品給歐盟國家的買家（自發(fā)貨）；

2. 非歐盟賣家，貨物從歐盟國家的倉庫發(fā)貨給歐盟買家，無論貨物價值多少，都由電商平臺代扣代繳；

六、電商不平臺代扣代繳的情況：

1. B2B銷售需要賣家自己申報VAT；

2. 貨物價值超過€150.00由賣家自己申報VAT

七、如果有中國賣家在歐盟國家注冊了本土公司，那么必須在這個本土公司所在國家進(jìn)行0SS注冊和申報VAT；非歐盟國家可任意選擇一個歐盟成員國進(jìn)行OSS申報和VAT繳納

常見問題答疑：

1.如果在德國注冊了本土公司，但是使用了法國亞馬遜FBA倉，該如何處理？

-在德國注冊了本土公司就必須在德國注冊VAT稅號和OSS系統(tǒng)，法國也需要注冊VAT稅號。

·法國發(fā)往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報；

·法國發(fā)往其他歐盟國家的銷售，需要在德國的OSS系統(tǒng)申報；

·德國發(fā)往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過OSS系統(tǒng)申報；

2. 從中國自發(fā)貨到歐盟國家的買家，稅務(wù)怎么處理？

-從中國的倉庫直接銷售給歐盟國家的買家，如果產(chǎn)品單價低于€150.00，進(jìn)口VAT不用在海關(guān)處申報，但是銷項VAT按照到貨國稅率來征收。

3. OSS系統(tǒng)是多久申報一次？

-一個季度申報、繳納一次。Declare and pay VAT due on all supplies of goods and services in a single electronic quarterly return.

4. 如果開通了泛歐計劃，歐盟7國有稅號，還需要保留現(xiàn)有稅號嗎?

-需要。因為泛歐計劃意味著賣家在7個國家均有亞馬遜FBA倉庫，均需要在這7個國家注冊稅號并按照當(dāng)?shù)貒业亩惵蔬M(jìn)行申報，另外還需要在這7個國家中選擇一個國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)來申報這7個國家的遠(yuǎn)程銷售。

5. 中國賣家必須要加入OSS系統(tǒng)嗎？

-不是。中國賣家可以自主選擇是否加入OSS系統(tǒng)，如果不加入，那么凡是從歐盟有倉庫的國家銷售給其他任意的26個歐盟國家的買家，則均需要在貨物抵達(dá)國注冊VAT，因為遠(yuǎn)程銷售閾值已取消。如果客戶只是固定的幾個歐盟國銷售產(chǎn)品且已有當(dāng)?shù)貒亩愄?，可以根?jù)實際情況，選擇是否加入OSS系統(tǒng)。舉例，某中國賣家沒有加入OSS系統(tǒng)，使用德國海外倉或者亞馬遜FBA，從德國銷售貨物給法國的買家，那么需要在法國注冊稅號和申報。

6. OSS和VAT是一樣的嗎？

-不一樣。OSS需要單獨注冊申請。

7. 哪種情況可以注銷現(xiàn)有的法國稅號？

-在法國沒有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，只要在任意一個歐盟國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)，即使其他歐盟國家發(fā)往法國的銷售，也不用在法國注冊稅號。如果已經(jīng)有法國稅號，可以注銷。

8. 實行新稅改政策后，歐盟稅務(wù)局還會對之前的稅務(wù)申報進(jìn)行稽查嗎？

-會的。只要賣家在歐盟繼續(xù)產(chǎn)生銷售交易，歐盟稅務(wù)局永久保留追究（歐盟或非歐盟）電商賣家的稅務(wù)責(zé)任。

Attention?。?！

在2021年7月1日歐盟稅改正式實施之前，各位賣家不要停止履行現(xiàn)有的稅務(wù)責(zé)任和義務(wù)，不要停止申報、繳納VAT，也不要注銷現(xiàn)有的稅號，否則賬號仍有被禁止銷售的風(fēng)險。

（編輯：江同）

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