?亞馬遜賣(mài)家悉知 ▏德國(guó)VAT那些事

德國(guó)市場(chǎng)作為跨境電商賣(mài)家在歐洲的重點(diǎn)市場(chǎng)之一，VAT政策對(duì)賣(mài)家在德國(guó)的銷(xiāo)售開(kāi)展帶來(lái)不小的影響。一直以來(lái)亞馬遜賣(mài)家遇到很多德國(guó)VAT注冊(cè)申報(bào)的問(wèn)題，小編在這里做個(gè)集中整理和深度講解。

一、什么是VAT?

VAT是增值稅(Value Added Tax)的簡(jiǎn)稱(chēng)，它適用于在德國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口，商業(yè)交易以及服務(wù)行為。VAT增值稅(Value Added Tax)適用于那些使用海外倉(cāng)儲(chǔ)的賣(mài)家們，因?yàn)槟漠a(chǎn)品是從德國(guó)境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的。

VAT銷(xiāo)售增值稅和進(jìn)口稅是兩個(gè)獨(dú)立繳納的稅項(xiàng)，在商品進(jìn)口到德國(guó)海外倉(cāng)時(shí)您繳納過(guò)商品的進(jìn)口稅，但在商品銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)售增值稅VAT您也需要繳納。

如果您的產(chǎn)品使用德國(guó)本地倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)行發(fā)貨，就屬于德國(guó)的VAT增值稅應(yīng)繳范疇，我們建議您盡早找到解決方案注冊(cè)VAT號(hào)碼并申報(bào)和繳納稅款，讓您可以合法地使用德國(guó)本地倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)貨和銷(xiāo)售。

二、德國(guó)稅務(wù)局政策變更

2018年8月1日：德國(guó)聯(lián)邦內(nèi)閣通過(guò)了一項(xiàng)法律草案，該草案規(guī)定如果網(wǎng)上商城的第三方賣(mài)家有在德國(guó)進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)的責(zé)任，則該網(wǎng)上商城須從該賣(mài)家處獲取其稅務(wù)相關(guān)的具體數(shù)據(jù)。這項(xiàng)法律計(jì)劃于2019年1月1日生效，并將于2019年的3月1日起對(duì)位于歐盟之外的賣(mài)家實(shí)施。

2018年9月開(kāi)始：爆發(fā)了幾次大規(guī)模亞馬遜查處德國(guó)VAT稅號(hào)的事件，很多賣(mài)家開(kāi)始擔(dān)心被查。

2018年11月：亞馬遜、eBay官方公眾號(hào)多次推送文章要求賣(mài)家提供德國(guó)VAT，并且要求3月1日務(wù)必將稅號(hào)提供后臺(tái)，否則將限制銷(xiāo)售權(quán)限。

2018年12月：Amazon德國(guó)平臺(tái)賣(mài)家，近期都收到了來(lái)自Amazon的郵件提醒：最新稅務(wù)法案于2019年1月1日生效，如果您尚未獲得德國(guó)稅務(wù)證書(shū)副本，那么從2019年3月1日起，您可能無(wú)法在亞馬遜上銷(xiāo)售。

2019年1月1號(hào)開(kāi)始：德國(guó)稅法明確規(guī)定，電商平臺(tái)將對(duì)其上賣(mài)家的偷漏稅行為承擔(dān)連帶責(zé)任。任何一個(gè)在德國(guó)經(jīng)營(yíng)的電商賣(mài)家（包括跨境賣(mài)家和德國(guó)本地賣(mài)家），都必須出示德國(guó)稅務(wù)證書(shū)（Bescheinigung nach §22f UStG），才允許在Amazon、eBay等平臺(tái)經(jīng)營(yíng)。

值得注意的是，德國(guó)稅務(wù)證書(shū)(22f證書(shū))并不是目前的德國(guó)稅號(hào)（St.-Nr.）或稅務(wù)識(shí)別號(hào)（Ust-IdNr.），而且它的有效期是3年。該稅務(wù)證書(shū)的主要目的，是為了幫助德國(guó)稅務(wù)局更加有效的監(jiān)督電商賣(mài)家的繳稅行為，杜絕海外賣(mài)家偷稅漏稅的問(wèn)題；有效期內(nèi)稅局會(huì)對(duì)您的賬戶(hù)進(jìn)行不定期抽查，如果發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)存在異常稅務(wù)申報(bào)狀況（低報(bào)漏報(bào)），會(huì)立即凍結(jié)店鋪并且收回證書(shū)，對(duì)異常稅務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查。

2019年年初，在很多賣(mài)家收到的亞馬遜德國(guó)站VAT合規(guī)的郵件通知中，就有提到關(guān)于沒(méi)有義務(wù)注冊(cè)VAT，并提供稅務(wù)證書(shū)的，賣(mài)家需要填寫(xiě)一份稅務(wù)豁免聲明，證明自己在德國(guó)沒(méi)有稅務(wù)登記的義務(wù)。郵件詳情如下：

2019年2月21日：德國(guó)稅務(wù)局發(fā)布通知稱(chēng)，將原本需要在3月1日前提交的德國(guó)稅號(hào)和稅務(wù)正式副本時(shí)間延長(zhǎng)至4月15日，但前提是賣(mài)家要在2月28日前向相關(guān)部門(mén)提出“德國(guó)稅務(wù)證書(shū)”的申請(qǐng)。

有德國(guó)站賣(mài)家收到相關(guān)的郵件表示，“德國(guó)納稅義務(wù)—根據(jù)德國(guó)增值稅法的修訂案（UStG第 22f 部分），亞馬遜必須獲取應(yīng)在德國(guó)注冊(cè)稅務(wù)的賣(mài)家的稅務(wù)證書(shū)，或者賣(mài)家未在德國(guó)產(chǎn)生任何應(yīng)稅銷(xiāo)售額的正式確認(rèn)函。所有賣(mài)家都應(yīng)立即采取行動(dòng)。 如果您應(yīng)該在德國(guó)進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)，請(qǐng)上傳您的德國(guó)稅務(wù)證書(shū) (F22)。如果您無(wú)需進(jìn)行德國(guó)稅務(wù)注冊(cè)，則必須確認(rèn)您未在德國(guó)生成應(yīng)稅銷(xiāo)售額。位于歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)境外的賣(mài)家如未能遵守上述要求，將無(wú)法再在 Amazon.de 上或向德國(guó)境內(nèi)買(mǎi)家銷(xiāo)售商品。位于歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)（包括德國(guó)）境內(nèi)的賣(mài)家必須在 2019 年 10 月 1 日之前采取行動(dòng)?！?

2019年9月24日截止。大面積德國(guó)站賣(mài)家被封，取消店鋪銷(xiāo)售權(quán)限，需要上傳稅務(wù)證書(shū)才能開(kāi)通銷(xiāo)售權(quán)限。本自今年1月德國(guó)新修訂增值稅法案生效以來(lái)，相繼有不少亞馬遜德國(guó)站的賣(mài)家因VAT問(wèn)題被封號(hào)。根據(jù)該法案的規(guī)定，亞馬遜等電商平臺(tái)必須獲取應(yīng)在德國(guó)注冊(cè)稅務(wù)的賣(mài)家的稅務(wù)證書(shū)（即德國(guó)F22稅務(wù)證書(shū)，德語(yǔ)名稱(chēng)為“Bescheinigung nach §22f UStG”），或者賣(mài)家未在德國(guó)生產(chǎn)任何應(yīng)稅銷(xiāo)售額的正式確認(rèn)函，以確認(rèn)賣(mài)家是否符合增值稅合規(guī)要求。

三、賣(mài)家在什么情況下需要注冊(cè)法意西VAT？

(1) 你的企業(yè)在德國(guó)依法設(shè)立

(2) 你在德國(guó)存儲(chǔ)庫(kù)存并從德國(guó)配送商品

(3) 你從存儲(chǔ)庫(kù)存的其他歐盟國(guó)家向德國(guó)客戶(hù)配送貨物，并且你從所有銷(xiāo)售渠道向德國(guó)客戶(hù)的銷(xiāo)售額超過(guò)了10萬(wàn)歐元/年。

(4) 你從非歐盟國(guó)家發(fā)貨給德國(guó)客戶(hù)，同時(shí)你（或代表你的承運(yùn)人）是登記進(jìn)口商。

自發(fā)貨：如果沒(méi)有使用德國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)服務(wù)，比如從國(guó)內(nèi)自發(fā)貨，或者從歐洲其它國(guó)家發(fā)貨到德國(guó)，那就不用履行納稅業(yè)務(wù)。但這個(gè)是有前提的，首先你必須簽署一份“德國(guó)納稅免責(zé)聲明”，那么你在銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)歐之前就可以不交納VAT稅。

以下是這份免責(zé)聲明的具體內(nèi)容：

四、德國(guó)VAT稅號(hào)種類(lèi)

德國(guó)的VAT稅號(hào)種類(lèi)大致分為四種，每個(gè)稅號(hào)都有不同的作用：

（1）德國(guó)本土稅號(hào)(Steuernummer)：它是亞馬遜要求賣(mài)家寶寶在后臺(tái)填寫(xiě)的稅號(hào)，一般情況下，你的稅務(wù)代理或賣(mài)家申請(qǐng)德國(guó)稅號(hào)之后，賣(mài)家處理完稅務(wù)方面的問(wèn)題后（例如補(bǔ)稅等）德國(guó)稅局會(huì)先發(fā)一個(gè)是德國(guó)本地稅號(hào)；格式是16/123/12345，也是賣(mài)家繳納稅金時(shí)使用的。

（2）德國(guó)增值稅號(hào)：格式是DE123456789，用于給買(mǎi)家開(kāi)發(fā)票。

（3）稅務(wù)證書(shū)：它是一個(gè)完稅的證明，證明賣(mài)家寶寶每個(gè)月都有如實(shí)申報(bào)、繳納稅金。亞馬遜要求賣(mài)家寶寶提供這個(gè)證書(shū)，證明賣(mài)家已按時(shí)進(jìn)行申報(bào)、繳納稅金。

（4）臨時(shí)稅號(hào)：用于老賬號(hào)補(bǔ)稅，補(bǔ)稅后失效。

五、如何申報(bào)以及繳納VAT增值稅?

（1）德國(guó)VAT稅率是多少？申報(bào)周期？VAT計(jì)算？

德國(guó)稅率的高低一般是按產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)劃分。德國(guó)的一般商品的標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率為19%，特定商品如食品、書(shū)籍、醫(yī)療設(shè)備和藝術(shù)品的供應(yīng)以及特定活動(dòng)(即文化活動(dòng))的服務(wù)可適用7%的低稅率。

（2）德國(guó)VAT清關(guān)次數(shù)的限制說(shuō)法

按德國(guó)政府規(guī)定，離岸公司，即非本土企業(yè)，必須要有德國(guó)當(dāng)?shù)氐闹苯訐?dān)保，或者間接擔(dān)保的情況下才能用自主德國(guó)VAT號(hào)進(jìn)行清關(guān)，德國(guó)政府這樣做的目的，就是為了防止萬(wàn)一貨物有問(wèn)題，德國(guó)政府能夠找到破解德國(guó)VAT清關(guān)次限制，給你三條實(shí)用的清關(guān)方案：

① 第一、也可以在歐洲其他國(guó)家清關(guān)，比如荷蘭、比利時(shí);

② 第二、從德國(guó)自已成立公司，賣(mài)家自己給自己擔(dān)保，這樣，不僅可以通過(guò)自己本土公司清關(guān)，還可以抵扣了;

③ 第三、通過(guò)德國(guó)間接擔(dān)中公司，通過(guò)德國(guó)當(dāng)?shù)負(fù)?dān)保公司或者機(jī)構(gòu)間接擔(dān)保，就可以自主德國(guó)VAT稅號(hào)進(jìn)行德國(guó)清關(guān)。

（3）德國(guó)VAT故意延誤、錯(cuò)誤或虛假申報(bào)有什么后果？

真實(shí)，及時(shí)，準(zhǔn)確的稅務(wù)申報(bào)至關(guān)重要。如果賣(mài)家故意延誤、錯(cuò)誤或虛假申報(bào)，都可能受到德國(guó)稅務(wù)局包括貨物查封、向亞馬遜、eBay舉報(bào)導(dǎo)致賬號(hào)凍結(jié)、罰款在內(nèi)等不同程度的處罰。德國(guó)對(duì)VAT稅收管理很?chē)?yán)，目前德國(guó)延遲申報(bào)和納稅有兩種罰款：

① 延時(shí)申報(bào)罰款：過(guò)期申報(bào)稅務(wù)局會(huì)根據(jù)超出的時(shí)間段，和應(yīng)納稅金額定遲報(bào)罰款;

② 滯納金：對(duì)于過(guò)期納稅稅務(wù)局會(huì)根據(jù)超出的時(shí)間段，和應(yīng)納稅金額定滯納金。

德國(guó)是歐洲各個(gè)國(guó)家里面對(duì)于稅務(wù)注冊(cè)都是特別嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模瑢?duì)于不如實(shí)申報(bào)繳稅的企業(yè)，德國(guó)稅務(wù)局會(huì)聯(lián)合各大跨境平臺(tái)對(duì)賬號(hào)進(jìn)行稽查，并且開(kāi)出巨額罰金。同時(shí)，德國(guó)站也是歐洲范圍內(nèi)成績(jī)最好的，可以說(shuō)是機(jī)遇與危機(jī)并存，賣(mài)家如果想要在德國(guó)站長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去，必須盡早合規(guī)化。

據(jù)了解，目前德國(guó)稅局在逐步加快合規(guī)化進(jìn)程，分別從清關(guān)、低申報(bào)以及增值稅號(hào)等多個(gè)方面加強(qiáng)打擊海外賣(mài)家偷稅漏稅的行為。歐盟其他成員國(guó)也會(huì)紛紛效仿德國(guó)出臺(tái)新的增值稅法案，跨境企業(yè)盡早合規(guī)化才能在歐洲長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去。更多有關(guān)歐洲及中東阿聯(lián)酋的增值稅資訊可以在線(xiàn)咨詢(xún)。

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（編輯：江同）

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